Tous les rapports comptables ne sont pas égaux, comme en témoignent les différentes méthodes comptables utilisées aux États-Unis. La comptabilité d'une entreprise représente un enregistrement des transactions financières d'une entreprise. Les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, sont la méthode de comptabilité requise pour les sociétés ouvertes. La comptabilité fiscale peut être similaire, même si les contribuables ont beaucoup plus d'options disponibles. Comprendre la différence entre les deux méthodes de comptabilité peut vous aider à déterminer la meilleure méthode à utiliser pour votre entreprise.
Histoire
La normalisation des pratiques comptables aux États-Unis est à la base de la formation des PCGR. Le Financial Accounting Standards Board, ou FASB, agit en tant que plus haute autorité sur les PCGR aux États-Unis, et élabore et maintient le cadre comptable.
La ratification du 16e amendement de la Constitution des États-Unis a jeté les bases de la comptabilité fiscale et a donné naissance formellement à une agence de recouvrement des recettes, dont l'histoire remonte à 1894. Après plusieurs réorganisations, modifications et changements de nom, l'Internal Revenue Service tel qu'il est connu aujourd'hui est né.
Objectif
Les PCGR existent pour fournir des principes, normes et pratiques comptables, de nature uniforme, donnant lieu à des états financiers pouvant être comparés les uns aux autres.
L'IRS maintient et développe un cadre de comptabilité fiscale destiné à prélever des impôts sur le bénéfice net ou le revenu imposable. Le revenu imposable diffère du revenu tel que défini par les PCGR, pour percevoir l'impôt au plus tôt du gain ou de la réception de trésorerie.
Dépréciation
L'amortissement est une répartition des coûts sur la durée de vie utile estimée d'un actif. Les méthodes d’amortissement courantes selon les PCGR des États-Unis comprennent l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif, la somme des chiffres de l’année et l’amortissement basé sur l’activité.
La comptabilité fiscale utilise généralement le système de recouvrement des coûts accéléré modifié, ou MACRS, qui utilise des pourcentages décroissants définis par l'IRS. En outre, l'IRS autorise les dépenses de l'article 179, qui permet aux contribuables de passer en charges une immobilisation dans l'année de l'achat.
Base
La base comptable utilisée pour produire les états financiers détermine comment déclarer les transactions et, en fin de compte, quelles informations sont présentées dans les états financiers. La comptabilité d'exercice est la seule option autorisée en vertu des PCGR. La comptabilité fiscale peut utiliser la comptabilité de caisse, la comptabilité d'exercice ou la comptabilité de base modifiée. Le coût de développement et d'utilisation d'un système comptable GAAP peut être trop élevé pour les petites entreprises, par conséquent, l'IRS permet aux petites entreprises de comptabiliser leurs transactions commerciales en utilisant des méthodes alternatives.
Accruals
Selon les PCGR, les dépenses dues mais non payées s'accumulent au bilan. Le résultat est une accumulation d'une dépense, qui est un passif à payer à une date ultérieure. La dépense est prise au moment de la régularisation. La comptabilité fiscale n'exige pas la comptabilité d'exercice, sauf si vous déclarez votre déclaration de revenus d'entreprise en tant que contribuable selon la comptabilité d'exercice. L'IRS impose des limites pour la comptabilité de caisse et la comptabilité de base modifiée, qui comprend des limitations de revenus ainsi que des limitations de rapports de revenus et de dépenses.
